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“一带一路”战略下的跨境税收问题初探

来源:[db:来源] 编辑:admin 时间:2017-10-16

  《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“推进丝绸之路经济带、海上丝绸之路建设,形成全方位开放新格局”,2015年国家出台《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》,“一带一路”发展战略构建起新时期我国对外开放合作新格局,已成为当前及未来中国走向世界的重要战略目标。“一带一路”战略自提出以来,得到了世界多国的积极回应,围绕“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的区域多边合作意向正在逐步达成更加深入全面的发展共识。而伴随跨境经济贸易活动而来的税收问题,是政府和企业都无法回避的重要主题,不仅涉及各国的税收管辖主权,而且关乎企业是否“走出去”、怎样“走出去”的经济决策。因此,本文侧重于比较分析“一带一路”沿线国家的公司所得法以及国际税收协定中的相关规定,以期对“一带一路”战略背景下的跨境税收问题进行深入探讨。

  一、“一带一路”沿线国家基本概况

  “一带一路”战略具有地理辐射范围广、经济社会环境多元化、共赢合作泛区域化等特征。沿线64个国家国土面积总共达到4135.2万平方公里,占全世界各国总面积的31.87%;人口31.66亿人,占全世界各国总人口的43.6%。从经济总量来看, “一带一路”沿线64国2013年国内生产总值之和约为132202亿美元,约为我国2013年国内生产总值的1.39倍。沿线国家的经济发展水平差距较大,沿线国家既有经济总量很高的国家,例如俄罗斯、印度,也有经济总量很低的国家,例如不丹、巴勒斯坦等;沿线国家既覆盖了波兰、新加坡等高收入国家,也有柬埔寨、阿富汗、尼泊尔等低收入国家,将近三分之一的国家跟我国一样,属于中等偏上收入国家。其中,“一带一路”沿线的阿富汗、孟加拉国、不丹、柬埔寨、老挝、东帝汶、缅甸、尼泊尔、也门9国属于联合国认定的最不发达国家。从经济结构来看, “一带一路”沿线各国之间同样存在较大差异,既有全球最为集中的石油出口国地区,也包括经济结构较为单一的能源、资源型中亚国家等,还包括与中国贸易关系极为紧密的、外贸依赖型的南亚、东南亚国家。因而沿线各国与我国的对外经济贸易合作形成多方位的格局。在法律制度方面, “一带一路”沿线国家涵盖了目前国际两大法系,即英美法系和大陆法系,另外有部分国家属于伊斯兰法系(也称阿拉伯法系)。属于伊斯兰法系的沿线国家之间也存在较多差异,既有政教合一的伊斯兰法系国家,例如沙特阿拉伯、阿联酋、阿曼、伊朗等国;也有接受了一定现代化的伊斯兰法系国家,例如土耳其、阿富汗、埃及、叙利亚、约旦、黎巴嫩等国(马明贤,2005)。需要特别指出的是,政教合一的伊斯兰法系国家,其主要财政收入的来源并非税收,而是来源于国有大型石油企业的利润及国家主权财富基金的投资收益。

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