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浅议企业内部控制制度的完善

来源:[db:来源] 编辑:admin 时间:2017-08-01

  【摘 要】企业内部控制制度的建设是世界现代企业管理的发展趋势和加入WTO后中国企业界的必然选择,也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志,同时也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。我国企业尚未完全建立起现代企业制度,内部控制依旧存在许多问题。本为针对我国企业内部控制混乱的现状,考虑我国的基本国情和企业特点,同时借鉴国外的先进理论和经验,提出完善我国企业内部控制制度的对策。

  【关键词】经济管理;内部控制制度;问题;对策

  1.引言

  完善企业内部控制制度,已成为我国会计、审计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展和近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊事件,都要求企业完善其内部控制制度。构造有效运作的企业内部控制制度,确保会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运作有着非常重要的意义。

  2.文献回顾

  本文对内部控制的研究正是基于这样一个大的背景:企业是市场中的企业,企业内部控制是企业的内部控制。此外,还考虑了企业作为一个经济系统的特征,从系统与环境的关系来界定企业内部控制的边界和范围,并从系统的目标、结构、功能以及与外部环境的关系等方面研究了企业内部控制制度的设计[1]。

  从欧美发达市场经济国家的情况来看,内部控制经历一个从零散到系统、从分散到统一的发展过程。完善有效的内部控制制度曾被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。企业届普遍认为,内部控制可以使公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上,并且使这个过程中的风险减到最小;可以使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好,并重新构筑新的增长;可以提高经济效率,减少财产损失的风险,并有助于确保财务报表的可靠性和与规章制度的符合性[2]。所以,各国政府监管部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制制度作为实现企业经营目标、出具可靠的财务报告以及遵循法律法规的首选手段。但是,2001年美国安然事件等一系列财务舞弊案件的发生,引爆了企业内部控制的一颗重磅炸弹。其后续影响颇大,其一,它给政府监管部门带来了很大的压力,政府部门对企业的内部控制提出了更严格的要求,采取了更严格的监管;其二,它迫使内部控制理论的研究者重新审视企业内部控制制度的已有研究成果,反思当前内部控制理论和实务中存在的问题,对企业内部控制进行更全面、更系统的分析和研究,以求得解决问题的对策。

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